Thread Content
完成品石油消費税の新規制が導入されたことで、領収書の改ざんや変更といった問題は根本的に解消される見込みで、調合油市場に衝撃が走っている。 2018年の元旦の休日がまだ終わっていない頃、**税務総局は2018年第1号公告「成品油の消費税徴収管理に関する問題についての公告」を発表し、石油業界に大きな波紋を投げかけました。 この公告が出された目的は非常に明確である。すなわち、ガソリン、ディーゼル、航空軽油、ナフサ、溶剤油、潤滑油、燃料油などの精製石油製品に対する消費税の徴収管理を強化し、公平な税制秩序を維持し、良好なビジネス環境を創出することである。公告の各条項を見ると、完成油の請求書の発行方法が定められており、納税申告書の調整内容や納税申告の照合内容、そして前後の連携に関する事項などが示されている。しかし、業界の関係者は、この公告に反映されている内容はそんなに単純ではないと述べている。 改革の方向性を反映 「この公告は、2つの重要な側面における改革を反映している。1つは財税制度改革であり、もう1つは石油・ガス制度改革である。」”国務院発展研究センター資源・環境政策研究所の所長補佐であり、研究員でもある郭焦鋒は述べている。 財税制度改革の観点から見ると、党の第18回中央委員会第3回全体会議では、財税制度改革を深化させ、現代の財政制度を構築することが明確に提案され、*さらには現代の財政制度の構築を加速するという財税制度改革の目標も定められました。“「成品油消費税の徴収管理に関する問題についての公告」は、実際には現代の財政税制改革の要求に応えるものである。完成油消費税は消費税の中で重要な品目であり、消費税改革における重要な分野です。この公告の発表は、我が国の消費税改革が着実に進展していることを示しています。”郭焦鋒は言った。 石油・ガス制度の改革という観点から、2017年5月に国務院は「石油・ガス制度改革を深化させるためのいくつかの意見」を発表し、8つの分野における重点的な改革課題を示した。石油・ガス製品の価格決定メカニズムを改革し、競争的な市場の活力を効果的に引き出すことが、その一つである。“成品油市場の改革は不可欠であり、成品油消費税の改革はその中でも非常に重要な側面です。**税務総局がこのような公告を発表したことは、石油・ガス改革が急速に推進されていることを示している。”郭焦鋒は言った。 市場の混乱に矛先を 「否定できないのは、現在、我が国の石油製品消費税には、政策や管理面でいくつか問題があるということだ。」”郭焦鋒は、「『成品油消費税の徴収管理に関する問題についての公告』の発表は、改革の必要性から出たものであり、さらには現在の成品油消費税に存在する問題に対処するための必要な措置でもある」と述べた。” 我が国の完成油消費税は中央税であり、税収は中央に帰属する。地方にとっては、この税収を得られないだけでなく、完成品燃料の消費税が価格内税であるため、付加価値税およびその付加税の一部を中央政府に納めなければならず、そのため地方には監視する意欲が生まれないのである。 完成品石油の消費税は、生産段階や輸入段階で課税され、消費段階などでは課税されません。そのため、消費税の徴収管理は比較的緩やかであり、不正な精製油製造業者や販売業者が領収書の改ざんや交換、変更などの手段を使って消費税を脱税している現象が見られます。“これは間接的に、地方における**製油所への投資を促すことにもなる。というのも、地方は**完成品石油消費税を得られないものの、付加価値税など、多額の他の地方税を創出できるからです。これにより、多くの地域で製油所を建設したいという動きが生まれており、我が国では現在、製油能力が深刻な過剰状態にあります。”郭焦鋒は言った。 完成油の消費税の課税範囲は比較的狭く、列挙されている課税対象品目は7つしかない。軽油の調整に使用できるその他の化学製品には課税されず、MTBEなどの化学物質は簡単な調整を経るだけでガソリンやディーゼルになる。“これにより税制の抜け穴が生じやすくなり、不正な者たちがその抜け穴を利用して公然と脱税や隠蔽を行い、市場の混乱を招くことになる。”郭焦鋒は言った。 “これらの問題の影響で、現実には多くの精製油が出荷される際に領収書を同梱すべきところが領収書がなかったり、あるいは製造元自身の領収書ではないものが同梱されていたりしています。この種の領収書には確かに混乱が存在する。一部の石油精製企業は税金を脱税でき、規則通りに税金を納める主力精製所との間に価格差が生じている。消費者は安価な燃料を好む傾向にあり、法に則って税金を納める企業は逆に競争で敗れてしまう。これは間違いなく、精製油市場の秩序ある競争に影響を与えている。完成品石油消費税の監督に関する改革を行うことは非常に必要である。”アナリストの李彦は言った。 請求書発行の手続きを規範化するため、石油製品消費税の徴収管理において生じている問題に対処し、「石油製品消費税の徴収管理に関する問題についての公告」において、石油製品の請求書発行の手続きについて詳細な規定が設けられている。 公告では、すべての成品油の請求書は、付加価値税請求書管理システムの新品成油請求書発行モジュールを通じて発行しなければならないと定められている。“これは、完成油の消費税を付加価値税と結びつけることに相当します。”郭焦鋒は言った。付加価値税に含まれる多くの情報は、直接**税務当局の大規模データシステムに入力されます。ビッグデータ技術を活用することで、精製油事業者の生産・販売状況を追跡できる。例えば製油所の場合、どれだけの原油や燃料油が投入され、最終的にどれだけの精製油が販売されたかを、付加価値税システムを通じて消費税の納付状況も併せて確認することができる。“これにより、精製油の生産・販売業者の資金流、物流、伝票の流れを追跡でき、企業による伝票の改ざんや調整といった行為を防ぎ、脱税や隠税を抑制することができます。”郭焦鋒は言った。 2017年12月18日に税務総局が発表した「付加価値税インボイス管理に関するいくつかの事項についての公告」において、ガソリン、ディーゼル、燃料油、液化ガス、アスファルトのインボイス名の前には「石油製品」と記載し、芳香族化合物、キシレン、プロピレン、MTBEなどのその他の化学製品については、インボイス名の前に「有機化学原料または基本化学品」と記載することが定められている。請求書の名称や分類がより具体的かつ規範化されている。「成品油消費税の徴収管理に関する問題についての公告」では、納税者が成品油の請求書を発行する必要がある場合、管轄する税務機関が成品油の請求書発行機能を導入し、また納税者が事前に消費税の額を申告する必要があることも定められており、これにより成品油の請求書発行システムはより厳格になっている。 “石油製品のすべての生産者および販売業者は、税務機関に行って石油製品の請求書発行機能を設定しなければならない。この機能を通じて専門的かつ的確な管理が行われ、これは石油製品に課される付加価値税や消費税などを一元的に管理することに相当し、管理方式に大きな変化をもたらす。”郭焦鋒は言った。 “完成品燃料の請求書発行モジュールを導入し、技術的な側面から市場を規制しようとしている。以前の完成品燃料の請求書発行システムは粗雑で簡素なもので、規則正しい機械による発行プロセスがなく、多くは手動で発行されていました。これにより、人の手による操作の余地が大きくなってしまう。”李彦が言った。 告示では、完成品の請求書発行モジュールにおいて、商品及びサービスの税目分類コードを正しく選択することが定められている。「付加価値税領収書の管理に関する若干の事項についての公告」において、商品及びサービスの税制分類コードの略称が導入されています。“「付加価値税領収書の管理に関する若干の事項についての公告」が発表された目的は言うまでもなく、成品油消費税の監視を強化するための準備段階である。”アナリストの李輝は言った。 告示では、精製石油製品の販売業者が発行できる精製石油製品の請求書の総額は、対応する国内生産および輸入された石油製品の総量を超えてはならないとも定められている。“長年にわたって目に見えず存在してきた変更は、非常に困難になるでしょう。”李輝は言った。 社会の調油業者の多くは生産設備を持っていないため、外部に精製油を販売する際には精製油の請求書が必要となる。こうして、変票が誕生したのである。変票によって生じる利益も、調油業者が存続できる根本的な理由となっている。近年、**税務総局は領収書の管理と監視を強化しているが、偽造領収書には依然として市場が存在する。 “告示の規定により、一つ目は請求書が発行される段階から管理すること、二つ目は各工程で請求書が発行される際に管理すること、三つ目はデータの異常を通じて監査によって管理することです。完成油を取り扱う企業による脱税行為をできるだけ根絶し、完成油市場の規範的な発展を図る。そうでなければ、脱税によって過度な不正競争が生じ、市場が混乱することになる。”郭焦鋒は言った。 “この公告の最大の意義は、変造された領収書などの行為を根絶し、市場における精製石油製品関連の領収書の税務処理をより規範化することにあります。”李彦が言った。 調油業者が打撃を受ける 「公告の発表は消費者には何の影響もなく、正規企業に与える影響も限定的だ。」影響を受け、打撃を被ったのは、チケットの転売や偽造などの活動に関与する非正規企業や燃料調達業者、そして社会に存在するチケット転売業者である。”李彦は、「これまでグレーゾーンを利用して利益を上げてきた企業には大きな衝撃が及ぶが、正当に経営している大手国有企業にとっては大きな恩恵となるだろう」と述べた。” 市場のフィードバックによると、ほとんどの正規メーカーは公告の規定に従って正常に運営している。“一部の精製所では、消費税の申告チェックが厳格になっているため、名前を変えて販売することが難しくなる可能性がありますが、精製所全体の請求処理には大きな影響はありません。”アナリストのワン・イェンティンは言った。 新しい規制は、油の調整工程に比較的大きな影響を与える。芳香族炭化水素、MTBE、LCO、アルキル化ガソリンなどの製品は、請求書発行時に有機化学原料または基本化学品として明確に記載されており、請求書の適用分野がさらに明確になっている。精製油メーカーは、商品やサービスの税目分類コードを勝手に変更することも、精製油の請求書の数量を虚偽報告することもできないため、転売業者が精製油の請求書を入手するのが著しく困難になっている。 “石油調整業者のほとんどは製造設備を持っておらず、化学製品から完成油への請求切替えが難しくなっている。また、精製油の製造・販売企業はそれぞれ対応する精製油請求書発行モジュールを使用し、発行枚数に制限を設けているため、転売業者が他の手段で請求書を変更することもさらに困難になっている。”王延婷が言った。李彦も、完成油消費税の徴収管理に関する告示によって、不正な完成油の領収書の流通という問題が根本的に大幅に抑制されたと指摘した。 完成油消費税の徴収管理に関する公告が発表された後、華南市場の反応が最も顕著でした。華南地域のガソリン価格は大幅に上昇し、一時は1トンあたり約1100元という高値に達しました。 “調和ガソリンのコストが上昇し、主要な販売会社のガソリン価格とほぼ同水準となっているため、利益は全く出ない。このような状況は今後、常態となるかもしれない。”李輝は、「混合芳香族炭化水素などの調整用油剤には当面消費税が課されないとしても、調整業者が生き残り続けるためには、1トンあたり1400～2100元の完成油消費税を避けることはできない」と述べた。現在の燃料調整コストを見る限り、既に赤字状態にあり、今後の展開はさらに憂慮すべきものだ。” 李輝はまた、地域の精製所が完成品石油消費税の監視が一層厳しくなる中で高い税負担に直面しており、利益を確保するためにそれを出荷価格に転嫁する可能性があると述べた。しかし、そうなると、主力の販売競争における優位性はもはや明確ではなくなる。 公告が本格的に実施された後、調和油市場には特別なルートを通じて流出する成品油の請求書がわずかに出回るかもしれない。“しかし、希少なものほど価値が高くなるため、調油業者は高い税金による圧力に耐えられず、社会における調油業者の石油市場における役割は徐々に消えていくかもしれない。規模が小さく、設備が古く、石油供給源に欠ける小規模な製油所は、これによって廃業に追い込まれる可能性さえある。”李彦が言った。 調油原料市場が不安定 「調油業者の取引意欲が急激に低下したため、大口の取引は行われていないとのことで、その影響で一部地域の調油原料市場の取引が制限されている。」”李輝は、「軽油原料の入れ替えについて言えば、エタノールガソリンや再処理ガソリン、単一製品への消費税といった要因の影響はさておき、需要面だけを見ても、混合芳香族や軽循環油といった軽油原料の市場シェアも大幅に縮小し、輸入業者はほぼ取引を停止することになるだろう」と述べた。” 王延婷は、調油業者にとっての転票の難易度やコストが大幅に上昇するにつれて、輸入される混芳やLCOなどの調油原料を用いた製品の優位性が低下すると指摘した。これにより、混芳やLCOの市場需要が大きく影響を受け、将来的にはこうした調油原料の輸入量が減少する可能性があると予想される。 石油調整業者のほか、地元の精製所も石油調整用の補助材料を一部購入しており、そのほとんどは化学製品の証明書が付いているが、ガソリン用の証明書になっているケースは非常に少ない。“製油所にとって、消費税のバランス問題は比較的単純で、短期的には当該段階の需要量に影響を与えることはないだろう。しかし、ほとんどの製油所が既に稼働しているか、新たなリフォーム装置の建設を計画していることを考慮すると、リフォーム装置が大量に導入されることで、地方の製油所における調整用添加剤の供給は基本的に満たされ、外部からの原材料の需要は減少し、輸入されるブレンドアロマやLCOなどの市場シェアはさらに縮小していくだろう。”王延婷が言った。 全体的に見ると、成品油消費税の監視強化は、公平な税制秩序の維持や良好なビジネス環境の創出に寄与する。また、成品油消費税の市場規範化は避けられない傾向だが、調油業者や調油原料市場にとっては厳しい状況となる。“2018年は調和油市場の発展における分水嶺となり、狭間で生き残ることはさらに困難になるだろう。”李輝は言った。 今後の改革を推進し、「成品油消費税の徴収管理に関する問題についての公告」の発表は、成品油消費税の監視強化への意欲を示している。“これは成品油の市場化改革の準備、基盤作りであり、同時に成品油価格の市場化の準備でもある。”郭焦鋒は、「しかし、これだけでは不十分であり、石油製品消費税の全体的な改革案も同時に推進し、できるだけ早く石油製品消費税改革案を策定する必要がある」と述べた。” 公告には、完成油消費税の中央税としての性質の見直しについては触れられていない。地方は**石油精製企業や完成品石油販売企業に対して税金を負担する制度を導入する可能性がある。“税込み制度を導入した後、**の完成油消費税の徴収管理規定がより厳格になっても、地方**が適切な監視を行わなければ、その効果は大幅に低下してしまう。”郭焦鋒は、「成品油消費税における中央と地方の関係や配分の問題は、この公告には反映されていないが、これは今後の成品油消費税改革の方向性の一つであるはずだ」と述べた。”業界内では、完成油消費税を中央と地方で共有する税制に変更するか、あるいは地方税にするような声が高まっている。 李彦は、将来的には成品油の消費税徴収において、ビッグデータやクラウドコンピューティングといった先進的な技術をより活用することで、納税者の納税がより便利になるだけでなく、税務機関の監視もより包括的かつ効率的に行えるようになると指摘した。 成品油消費税の徴収管理は、成品油の請求書が必要な企業を対象としているが、生産者と需要者の両方が請求書を不要とする場合、監視することはできない。“そのような企業が存在することは否定できない。税務、商工、公安などの部門は、このような企業に対する取り締まりを強化すべきである。”郭焦鋒は言った。 現時点で見ると、成品油市場は着実に規制されている。しかし長期的に見れば、統一された開放的で秩序ある石油製品市場体制を構築し、公正な市場原理に基づく石油製品の価格形成メカニズムを確立して、原油価格を石油製品としての本質的な性質に戻すことは、依然として困難な課題である。